Conform Ordinului ANAF 442 / 2016:

Societățile-mari contribuabili, care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, mai mare de:

• 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite,
• 250.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate,
• 350.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri,

au obligația întocmirii anuale a dosarului prețurilor de transfer, pana pe 25 martie a anului următor si prezentarea acestuia la solicitarea organului fiscal, in termen de 10 zile.

Societățile mici și mijlocii sau cele mari care nu depășesc plafoanele anterioare, care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, mai mare de:

• 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite,
• 50.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate,
• 100.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri,

au obligația întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acțiuni de inspecție fiscală.

Termenul pentru prezentarea dosarului prețurilor de transfer va fi cuprins între 30 şi 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, la solicitarea scrisă a contribuabililor/ plătitorilor, cu o perioadă de cel mult 30 de zile calendaristice.

Societatea de contabilitate recomandă în situația desfășurării unor astfel de tranzacții pregătirea din timp a dosarului prețurilor de transfer, deoarece întocmirea efectivă a acestuia poate depăși, în unele cazuri, termenul pus la dispoziție de organele fiscale pentru prezentarea lui.

Relația de afiliere dintre persoane fizice/persoane juridice pe de o parte și persoane juridice, pe de altă parte, se judecă prin prisma deținerii a minimum 25% din capitalul social/drepturile de vot sau prin exercitarea controlului asupra persoanei juridice.

Entitățile afiliate trebuie să adopte un comportament similar celui adoptat de două entități neafiliate, stabilind pentru tranzacțiile dintre ele preturi care să reflecte preturile de pe piață.

Foarte importantă este justificarea substanței economice a tranzacțiilor cu parți afiliate, astfel încât să nu fie reîncadrate, direct, de inspectori ca tranzacții artificiale, fără a mai fi solicitat dosarul preturilor de transfer.

Atenție !

• la tranzacțiile efectuate între asociați / administratori și societate (vânzările de auto, imobile, utilaje, mărfuri, prestări servicii, etc.),
• la tranzacții efectuate cu persoane sau societăți afiliate asociaților / administratorilor ( vânzări sau prestări de servicii către rude ale acestora- se presupune ca aceste rude dețin sau controlează indirect, prin afiliații lor societatea comercială).