TVA = taxa pe valoarea adaugata

In acest moment in Romania există urmatoarele sisteme de TVA: 1. Sistemul normal de TVA :

TVA de plată = TVA colectată (înscrisă în facturile de ieșiri) – TVA dedusă (înscrisă în facturile de achiziție pentru care există drept de deducere).

Pentru unele bunuri sau servicii nu se acordă drept de deducere a TVA. De ex: pentru bunuri care nu sunt folosite în activitatea economică a societății, pentru achiziția bauturilor alcoolice, cu excepția cazului în care acestea reprezintă pentru societate marfuri.

TVA de recuperat = TVA dedusă (înscrisă în facturile de achiziție pentru care există drept de deducere) - TVA colectată (înscrisă în facturile de ieșiri) ,

2. Sistemul de TVA la încasare :

TVA de plata = TVA colectată ( aferentă facturilor emise și încasate) – TVA dedusă (înscrisă în facturile de achiziție achitate )

TVA de recuperat = TVA dedusă (înscrisă în facturile de achiziție achitate ) - TVA colectată ( aferentă facturilor emise și încasate)

Nu se aplică sitemul de TVA la încasare pentru operațiunile efectuate între societăți afiliate sau pentru achizițiile intracomunitare.

În situația aplicării sistemului de TVA la încasare este obligatorie înscrierea pe facturile emise a mențiunii TVA la incasare. -acest sistem de TVA se poate aplica pana la atingerea unui plafon de 5.000.000 lei (2026) si 5.500.000 lei din 2027.

3. Sistemul de scutire:

Se aplică de micile întreprinderi ce inregistrează o cifra de afaceri mai mică de 395.000 de lei.

4. Sistemul de taxare inversă:  

Pentru a evita evaziunea fiscala și pentru a simplifica procedurile de TVA ce se stabilesc între statele Comunității Europene s-a introdus sistemul de taxare inversă care se aplică și în domenii cu risc fiscal crescut: achizițiile intracomunitare de bunuri și servicii, livrarea de terenuri și construcții, comertul cu cereale, deseuri, masa lemnoasa, calculatoare, telefoane mobile. Taxarea inversă reprezintă o masură de simplificare dpv. al TVA, ea NU este o scutire de TVA.

EX :    In cazul achiziției unui utilaj din Germania, dacă ambii parteneri sunt înregistrati în scopuri de TVA și dacă utilajul este transportat efectiv de pe teritoriul unui stat comunitar în Romania, se vor aplica masurile se simplificare, adică taxarea inversă. Astfel societatea din Romania nu va mai plăti partenerului din Germania TVA aferentă facturii (cota Germania) ci va plăti acestă taxă în Romania prin decontul de TVA, dar prin același decont își va exercita și dreptul de deducere pentru achiziția utilajului respectiv .( în acest moment impactul fiscal pentru societate devine 0) . Atentie !!! Nu este vorba despre o scutire de TVA – a fost exercitat dreptul de deducere al TVA, în situația în care utilajul nu mai este folosit în scopul afacerii ( ex. este folosit de patron în interesul său propriu) fiscul obligă societatea să ajusteze TVA-ul dedus la achizitie (adică statul cere TVA-ul dedus la achiziție).